2011年注冊會計師考試《會計》第九章精編習題

第九章 負債

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產的產品作為春節福利發放給公司管理人員。該批產品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費，甲公司在2009年1月對該項業務的會計處理，不正確的是()。

　　A.借：管理費用 117

　　　　　貸：應付職工薪酬 117

　　B.借：應付職工薪酬 117

　　　　　貸：主營業務收入 100

　　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

　　C.借：主營業務成本 80

　　　　　貸：庫存商品 80

　　D.借：管理費用 117

　　　　　貸：主營業務收入 100

　　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17

　　2.某小規模納稅企業本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發票記載的原材料價格為22 500元，增值稅稅額為3 825元，該企業當期產品銷售價格(含增值稅，征收率為3%)為78 750元，則該企業當期應交納的增值稅為()元。

　　A.632.55

　　B.2 362.5

　　C.4 725

　　D.2 293.69

　　3.企業為鼓勵生產車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該計入(　)科目。

　　A.生產成本

　　B.管理費用

　　C.制造費用

　　D.財務費用

　　4.下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是( )。

　　A.因解除與職工的勞動關系給予的補償

　　B.構成工資總額的各組成部分

　　C.工會經費和職工教育經費

　　D.醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費

　　5.某一般納稅企業月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉后，“應交稅費――未交增值稅”科目的余額為( 　)萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.5

　　D.15

　　6.甲公司本期應交房產稅2萬元，應交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是( )萬元。

　　A.6

　　B.5

　　C.14

　　D.20.6

　　7.2007年7月1日，甲股份有限公司同意其可轉換公司債券持有人將其持有的6 000萬元甲公司可轉換公司債券轉換為300萬股普通股(每股面值1元)。該可轉換公司債券系2006年7月1日按面值發行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為12 000萬元，票面年利率為10%(假定不考慮可轉換公司債券的分拆)。甲公司對于此項可轉換公司債券轉換時，應確認的“資本公積--股本溢價”的金額為(　)萬元。

　　A.6 600

　　B.6 300

　　C.6 000

　　D.5 700

　　8.甲公司按照面值發行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。發行時產生的資本公積為(　 )萬元。

　　A.23.74

　　B.92.54

　　C.175.86

　　D.7.46

　　9.A企業2008年1月1日發行的2年期公司債券，實際收到款項193 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應付債券的賬面余額是(　　)元。(計算結果保留到整數)

　　A.193 069

　　B.194 653

　　C.196 332

　　D.200 000

二、多項選擇題

　　1.下列有關金融負債的說法中，正確的有(　 )。

　　A.企業應將衍生工具合同形成的義務，確認為金融負債

　　B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續計量

　　C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按公允價值進行后續計量

　　D.對于以公允價值進行后續計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應計入當期損益

　　E.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，其初始計量時發生的相關交易費用應當計入當期損益

　　2.下列項目中，屬于職工薪酬的有( )。

　　A.工傷保險費

　　B.非貨幣性福利

　　C.職工津貼和補貼

　　D.因解除與職工的勞動關系給予的補償

　　E.公司聘請的獨立董事的報酬

　　3.下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。

　　A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

　　B.由受托方代扣代交的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

　　C.進口原材料繳納的進口關稅

　　D.小規模納稅企業購買材料繳納的增值稅

　　E.一般工業企業按規定繳納的土地使用稅

　　4.下列職工薪酬中，可以計入產品成本的有( )。

　　A.住房公積金

　　B.非貨幣性福利

　　C.工會經費

　　D.職工教育經費

　　E.辭退福利

　　5.下列說法中正確的有( )。

　　A.企業預收賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方

　　B.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時也反映在應收賬款項目中

　　C.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時應分析業務的性質將預收款項和應收賬款分別列示

　　D.企業預付賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的借方

　　E.企業預付賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的貸方

　　6.關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有(　)。

　　A.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬