2012年注冊會計師備考之審計部分知識點巧記

第一編 基本理論知識
（-）注冊會計師執業準則部分知識點
1）鑒證業務的定義：鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。
----有幾個問題需要解釋，鑒證對象和鑒證對象信息，鑒證對象（一般年報審計業務中）就是指被審計單位一年來的經營成果，財務狀況以及現金流量，也就是說是被審計單位的一年來表現，鑒證對象信息是指薄薄的幾張財務報表（也就是被審計單位的管理層自己編制的總結），年底我們單位經常會有自我總結，然后我會寫一些比如我努力學習，提高業務水平，樂于助人，特別是樂于幫助漂亮的女同事，我的那張總結就是鑒證對象信息，而我的表現就是鑒證對象，然后單位領導就在我的總結上寫上幾個字："基本屬實".這個就是結論，這個結論的目的就是增強除責任方（這里的責任方是誰？誰寫的？誰總結的？不就是我嘛）之外預期使用者（誰是預期使用者？很多，可能是我的部門經理，可能是我的女朋友）的信任程度的業務，也就是說別人對于我的總結是未必相信的，但是領導的”基本屬實“就能增加別人的信任，我們注冊會計師的任務就是提出結論比如“完全屬實”（標準無保留意見），“很不靠譜”（否定意見,該同志沒有好好學習，CPA考試已經考了8年了，抗日都勝利了，但是該同志才過了一門經濟法，而且發現該同志在看審計教材的時候，下面墊了本《金瓶梅》），“保留意見”（對于女同事確實是很殷勤，但是對其他男同事沒有表現出該有的同志熱情），"基本屬實，但是需要提醒報表使用者的是該同志特別樂于幫助漂亮未婚女同事"(帶強調事項段的無保留意見),"坑爹啊,說不清楚"(無法表示意見),因為領導是剛剛從外面招進來的,他怎么可能知道我去年的工作學習生活表現呢!!
2)基于責任方認定的業務和直接報告業務
----我們日常的審計業務其實不僅僅包括一般的年報審計（基于責任方認定的業務），還包括驗資，離任審計，股權轉讓審計，績效審計，內部控制等等，基于責任方認定的業務是責任方會先編制相關的報告（比如財務報表）并且公布，就如上面所說是寫了自我評級的，預期使用者是看的到的，我們審計的任務就是來驗證或者鑒證這個評價.直接報告業務呢本身沒有這個評價(或者有也是不會公布比如內部控制審計,離任審計),我們注冊會計師需要在報告中完整表述我一年的表現.
年底老婆叫我寫張自我總結:我寫道:在過去的一年中我完全遵守了三從四得(跟從,聽從隨從,生日記得,生氣忍著,花錢舍得,心思懂得),我把總結拿上去,老婆直接大筆一揮:胡扯(這個就是基于責任方認定的業務).然后把總結直接扔垃圾桶.說:我對你的總結就一句話:二高一低,高血脂,高脾氣,低收入......(這個就是直接報告業務)
3)合理保證業務和有限保證業務
----審計中有2中業務，一種是合理保證業務通俗的說就是你在審計的時候要保持高度的職業懷疑態度和謹慎.要獲取充分適當的證據來發表審計意見,有限保證就是如果沒有相反的證據表明有重大錯報,就認為是公允的,就好像我們入取公務員的時候,組織部會要求你把身份證,學歷證,檔案等等全部提供,組織部還會核查你的學歷真偽,還會調查你是不是有犯罪記錄,還會叫你去醫院體檢來確定你的身體是健康的是符合公務員錄取條件的,這個就是合理保證,但是在調任的時候,比如把我青衫從市長(YY一下哈!!!!!)調任市委書記,那么就會在政府網站公示下:如果沒有人提出相反的意見那么就上任,這個就是有限保證.
5）如何理解審計標準的適當性和適用性？為什么不用評價公開發布的標準的適當性，而只需要評價適用性？

----適當性和適用性其實是審計標準的橫向和縱向的評價.適當性是指的縱向的,比如我們按照唐朝的時候美女標準楊貴妃是四大美女之一,但是按照今天的標準估計得去減肥先.適用性呢就是比如我們拿"國務院帥哥委員會"發布的帥哥標準來衡量女孩子,顯然是不適用的.理解了這個,對于第二個問題就不需要解釋了。
6)重大錯報風險和檢查風險的關系是怎么樣的?
---我們要把審計風險降到可接受的水平同時依賴評估的重大錯報風險和檢查風險,比如我們要保證我們的審計99%不會出現問題,我們必須首先評估重大錯報風險(注意,重大錯報風險一定是我們評估的,他是客觀存在的,我們無法控制的,但是檢查風險是我們可以控制的,是可以通過程序來降低的),然后根據評估的重大錯報風險來決定我們的檢查風險,看起來有點拗口,其實我們生活中時不時的在用到.比如皇帝派你到全世界去選秀女,結果選上兩撥人,中國美女和泰國美女,一看那些江南美女,我想你不大會懷疑里面有男人吧???(當然也有可能混著李玉剛等人)所以你的感覺肯定是問題不大,也就是重大錯報的風險比較低,然后叫容嬤嬤桂嬤嬤脫下衣服檢查一下就okay了.(也就是你的檢查風險允許高一點).看到那群從泰國來的美女,你就估計沒有那么輕松了,里面可能不僅有死人妖,還有變性人等等,這個時候重大錯報的風險很高了,你要保證你的腦袋沒有問題,你不僅要容嬤嬤桂嬤嬤脫衣服那么簡單了,還要抽取DNA去檢測.這個就是在可接受的審計風險一定情況下,重大錯報風險和檢查風險的反向關系.其實我們在生活中都潛意識的運用著這些規律
7）固有風險，控制風險和檢查風險的關系
----固有風險是所有企業面臨的風險，控制風險是企業內部控制不完善，注冊會計師面臨的風險，而檢查風險是注冊會計師在執行實質性程序時，不仔細或者沒有遵守準則導致的風險，就好像我們在準備上高速開車，固有風險就是這條路幾年統計下來，發生的事故率，比如1%，控制風險就好像是駕駛員每次開車之前做得各種檢查，用來保證汽車性能的安全，檢查風險就好像是上路的時候，駕駛員開車時候的仔細，遵守交通規則，3樣缺1不可。 
8)鑒證對象和鑒證對象信息的區別？？
-----鑒證對象就好像小朋友在幼兒園里的表現，鑒證對象信息就象期末對小朋友寫的總結，如：該小朋友學習努力，尊敬師長，團結同學，熱愛勞動.但是偶爾喜歡打小朋友..... 
9）能不能解釋一下重要性的概念?
--重要性是指鑒證對象信息中存在錯報的嚴重程度.包括數量和性質兩方面的因素.我們報表預期使用者能接受的錯報.比如王干媽給你介紹對象時說:西門大官人,張家小姐非常漂亮,就是啊,有點小瑕疵,有點痣,做為西門大官人的您,肯定是要考慮的是痣多不多?一粒兩粒應該問題不大,如果滿臉都是,那估計您沒什么興趣了,這個就是數量,如果這些痣都長到背上,估計您問題不大吧!所以我們考慮重要性的時候必須考慮到數量和性質兩方面...