2011年注冊會計師考試審計輔導講義第二十五章(5)

第五節 管理層聲明

　　一、管理層聲明的含義(教材P625)

　　管理層聲明是指被審計單位管理層向注冊會計師提供的關于財務報表的各項陳述。

　　二、管理層聲明的作用(教材P626)

　　1.明確管理層對財務報表的責任。被審計單位管理層在聲明書中對提供給注冊會計師的有關資料的真實性、合法性和完整性做出正面陳述，并明確承認對財務報表負責;

　　2.提供審計證據。被審計單位管理層聲明書把管理層對注冊會計師的詢問所做的答復以書面方式予以記錄，可作為書面證據。

　　三、獲取兩個方面的書面聲明(教材P626)

　　1.管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發現并糾正錯報的責任;

　　2.管理層認為注冊會計師在審計過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。

　　四、將管理層聲明作為審計證據(教材P626)

　　1.將管理層聲明作為審計證據的特定情形;

　　2.收集審計證據支持管理層聲明;

　　3.管理層聲明不能替代其他審計證據;

　　4.管理層聲明與其他審計證據相矛盾時的處理
五、管理層聲明書內容(教材P628)

　　1.關于財務報表;

　　2.關于信息的完整性;

　　3.關于確認、計量和列報。

　　六、管理層聲明書日期(教材P629)

　　1.與審計報告日一致;

　　2.審計報告日前，還要補充獲取聲明;

　　3.審計報告日后，延伸審計報告日。

　　七、簽署人

　　1.法定代表人;

　　2.財務負責任人。

　　八、管理層拒絕提供聲明時的措施(教材P631)

　　如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告