會計從業考試輔導：賬務處理程序重點講義

　　【本章概述】
　　本章學習賬務處理程序，學習各種賬務處量程序的特點、優缺點及適用范圍、本章基本上沒有改變什么內容，本章在考試中屬于非重點章節。
　　【本章重點】
　　按照歷年考試要求及今年銀行招聘網綱的安排，本章預計分值為5分左右，本章主要掌握各種賬務處量程序的特點、優缺點及適用范圍就可以了。
　　【講義精要】
　　【問題一】、賬務處理程序的意義和種類
　　1.賬務處理程序的概念
　　賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。
　　2.賬務處理程序的作用（了解）
　　3.賬務處理程序的種類
　　常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、多欄式日記賬務處理程序和日記總賬賬務處理程序。
　　【問題二】記賬憑證賬務處理程序
　　1.記賬憑證賬務處理程序
　　記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序，其一般程序是：
　　①根據原始憑證編制匯總原始憑證；
　　②根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
　　③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
　　④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
　　⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；
　　⑥期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；
　　⑦期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
　　2.記賬憑證賬務處理程序優缺點及適用范圍★★★★
　　記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。
　　【問題三】匯總記賬憑證賬務處理程序
　　1.總記賬憑證賬務處理程序
　　賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：
　　①根據原始憑證編制匯總原始憑證；
　　②根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
　　③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
　　④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
　　⑤根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；
　　⑥根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
　　⑦期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；
　　⑧期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
　　2.匯總記賬憑證賬務處理程序優缺點及適用范圍★★★★
　　匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。該財務處理程序適用于規模較大、經濟業務較多的單位。
　　【問題四】科目匯總表賬務處理程序
　　1.科目匯總表賬務處理程序
　　科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：
　　①根據原始憑證編制匯總原始憑證；
　　②根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；
　　③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
　　④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；
　　⑤根據各種記賬憑證編制科目匯總表；
　　⑥根據科目匯總表登記總分類賬；
　　⑦期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；
　　⑧期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
　　2.科目匯總表賬務處理程序優缺點及適用范圍★★★★
　　科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。它適用于經濟業務較多的單位。
　　【問題四】多欄式日記賬務處理程序
　　1.多欄式日記賬務處理程序特點
　　根據收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據它們登記總分類賬。
　　2.多欄式日記賬務處理程序優缺點及適用范圍★★★★
　　優點：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進行匯總，再據以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量，
　　缺點：如果單位經濟業務多，必然會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。
　　適用范圍：生產經營規模大、經濟業務量多，但使用會計科目較少的單位。
　　【問題五】日記總賬賬務處理程序
　　1.日記總賬賬務處理程序
　　特點：是將日記賬和總分類賬結合起來，設置一本聯合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經濟業務都登記在日記總賬上。
　　2.日記總賬賬務處理程序優缺點及適用范圍★★★★
　　優點：簡單易行；
　　缺點：所有科目都設在一張賬頁內，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。
　　適用范圍：經濟業務量較少，使用會計科目也較少的單位。