2009年會計證考試會計基礎第三章沖刺復習筆記

　　1、借貸記賬法賬戶的基本結構

　　①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

　　期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額—本期貸方發生額

　　②負債、所有者權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額—本期借方發生額

　　③費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結轉后一般無余額。

　　④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結轉以后無余額。

　　2、記賬規則――“有借必有貸，借貸必相等”

　　3、試算平衡

　　在借貸記賬法中，根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規律，會形成如下平衡關系：

　　全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計

　　全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

　　在編制試算平衡表時，應注意幾點：

　　①必須保證所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶

　　②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。

　　漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。

　　重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。

　　記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會影響借貸平衡。

　　4、會計分錄

　　一個完整的會計分錄應該包括：賬戶名稱，記賬符號、記錄金額

　　5.總分類賬與明細分類賬的平行登記

　　其登記包括以下四個要點

　　(1) 所依據的會計憑證相同

　　(2) 借貸方向相同

　　(3) 所屬會計期間相同

　　(4) 計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。