2011年湖北會計從業資格考試會計基礎學習筆記(18)

一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)現金日記賬的格式和登記方法

　　1.現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現金日記賬的登記方法。(了解)

　　現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據

　　的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

　　(1)三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

　　①日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致。

　　②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現金收(付)款憑證”，簡寫為“現收(付);”“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記記憑證的編號數，以便于查賬和核對。

　　③摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　④對方科目欄：系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現金，其來源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

　　⑤收入、支出欄(或借方、貸方欄)：系指現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。

　　(2)在實際工作中，如果收付業務較多需要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。其中：

　　現金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄;

　　現金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。

　　借貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：

　　(1)先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬;

　　(2)每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證(庫存現金存入銀行的業務)登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。

　　【例題•多選題】銀行存款日記賬的登記方法正確的是( )。

　　A.由出納人員進行登記

　　B.其借方根據銀行存款的收款憑證或現金的付款憑證登記

　　C.其貸方根據銀行存款的付款憑證登記

　　D.出納人員應定期與會計人員登記的銀行存款總賬核對相符

　　[答案]ABCD

　　1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“物資采購”科目，其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

　　(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。

　　現金支票號數和轉賬支票號數欄：如果所記錄的經濟業務是以支票付款結算的，應在這兩欄內填寫的支票號數，以使與開戶銀行對賬。

　　(5)收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的合計數，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數，做到月結。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　總分類賬，簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。任何企業、行政事業單位都應設置總分類賬。應用總分類賬，可以為編制會計報表提供所需的資料。

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬采用訂本賬形式，其賬頁格式最常用的為三欄式，有的單位也采用多欄式。總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設的總分類賬戶，按會計制度規定的會計科目編號順序編排，并為每一賬戶預留若干空白賬頁，以登記一定時期(1年)內該賬戶的全部經濟業務。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據①記賬憑證逐筆登記(經濟業務少的小型單位)，也可以采用匯總方式(經濟業務多的大中型單位)，即根據經過匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。——第七章賬務處理程序

　　以本節前述現金和銀行存款收支出業務為例，填制記賬憑證匯總表如表6-8所示，并據以登記部分三欄式總賬
三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務以提供明細核算資料的賬簿。

　　它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據。

　　其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的資本、債權、債務類賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費，待攤費用、預提費用等賬戶。