2011年上海會計從業考試會計基礎精編筆記-借貸記賬法的規則

　借貸記賬法的記賬規則
　　記賬規則是指在記賬時應遵循的規定和守則。借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借貸方相等的金額進行登記。
　　交易或事項引起的會計要素增減變化不外乎四種情況。對這四種情況的交易或事項，采用借貸記賬法記賬時，都必須按照上述記賬規則記賬，現舉例說明如下：
　　（1）資金進入企業，資產和權益同時等額增加
　　【3—13】滬東公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值（該約定價值是公允的）為30 000元（假定不考慮增值稅）。
　　 [答疑編號052030201]
　　『正確答案』該經濟業務使資產和所有者權益兩個會計要素同時發生變動，一方面使資產類賬戶“固定資產”增加30 000元，應記入該賬戶借方；另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—14】滬東公司從銀行取得6個月期借款100 000元，存入公司存款賬戶。
　　 [答疑編號052030202]
　　『正確答案』該經濟業務使資產和負債兩個會計要素同時發生變動，一方面使資產類賬戶“銀行存款”增加l00 000元，應記入該賬戶借方；另一方面使負債類賬戶“短期借款”增加l00 000元，應記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　（2）資金占用形態變化，資產項目內部此增彼減，增減金額相等
　　【3—15】滬東公司從銀行提取現金2 000元，以備零星開支之用。
　　 [答疑編號052030203]
　　『正確答案』該經濟業務使資產的不同項目此增彼減，一方面使資產類賬戶“庫存現金”增加2 000元，應記入該賬戶借方；另一方面使資產類賬戶“銀行存款”減少2 000元，應記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　（3）資金權益變化，權益項目內部此增彼減，增減金額相等
　　【3—16】滬東公司開出并承兌面值為20 000元的商業匯票一份，抵付前欠某單位貨款。
　　 [答疑編號052030204]
　　『正確答案』該經濟業務使負債的不同項目此增彼減，一方面使負債類賬戶“應付票據”增加20 000元，應記入該賬戶貸方；另一方面使另一負債類賬戶“應付賬款”減少20 000元，應記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—17】滬東公司按規定辦妥增資手續后，將資本公積20 000元轉增資本金
　　 [答疑編號052030205]
　　『正確答案』該經濟業務使所有者權益的不同項目此增彼減，一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加20 000元，應記入該賬戶貸方；另一方面使另一所有者權益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—18】滬東公司按規定分配給投資者利潤50 000元，款項尚未支付。
　　 [答疑編號052030206]
　　『正確答案』該經濟業務使所有者權益和負債兩個會計要素發生變動，一方面使所有者權益類賬戶“利潤分配——未分配利潤”減少50 000元，應記入該賬戶借方；另一方面使負債類賬戶“應付股利”增加50 000元，應記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—19】滬東公司將應付給投資者的股利30 000元經投資者同意并按規定辦妥增資手續后，轉作投資者向企業的投資。
　　 [答疑編號052030207]
　　『正確答案』該經濟業務使所有者權益和負債兩個會計要素發生變動，一方面使企業的負債類賬戶“應付股利”減少30 000元，應記入該賬戶借方；另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等
　　（4）資金退出企業，資產和權益同時等額減少
　　【3—20】滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款。
　　 [答疑編號052030208]
　　『正確答案』該經濟業務使資產和負債兩個會計要素同時發生變動，一方面使資產類賬戶“銀行存款”減少l0 000元，應記入該賬戶貸方；另一方面使負債類賬戶的“應付賬款”減少l0 000元，應記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　【3—21】滬東公司按規定辦妥減資手續，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付。
　　 [答疑編號052030209]
　　『正確答案』該經濟業務使資產和所有者權益兩個會計要素同時發生變動.一方面使資產類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應記入該賬戶貸方；另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”減少50 000元，應記入該賬戶借方；記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
　　（四）借貸記賬法的特點
　　借貸記賬法的特點主要體現在四個方面：
　　1.以“借”和“貸”作為記賬符號。
　　2.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則。
　　3.可以設置共同性賬戶，即以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質。如果賬戶的余額在借方，就作為資產類賬戶；如果余額在貸方就作為負債類賬戶。

　（3）會計分錄的書寫格式
　　4.便于試算平衡。依據借貸記賬法的記賬規則記賬，發生額和余額都應保持借貸平衡關系，便于匯總和檢查。
　　（五）賬戶對應關系和會計分錄
　　1.賬戶對應關系和對應賬戶
　　應用借貸記賬法，在發生經濟業務后，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，就必須在有關聯的兩個或兩個以上的賬戶之間形成應借、應貸的相互關系。賬戶之間這種應借、應貸的相互關系，稱為賬戶的對應關系。存在著對應關系的賬戶，稱作對應賬戶。通過對應賬戶及其對應關系，可以了解交易或事項的內容及其變動的來龍去脈，從而正確地進行會計核算，實行會計監督。