2011江蘇會計證會計基礎重點講義-資產負債表

第二節 資產負債表
　　一 資產負債表的概念和意義
　　1.概念
　　資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。該表包括資產、負債和所有者權益三個靜態會計要素，故稱為靜態報表。
　　【要點提示】
　　(1)根據“資產=負債+所有者權益”會計恒等式編制。
　　(2)屬于靜態報表、對外報表
　　2.意義
　　1反映企業資產的構成情況及其狀況，分析企業某一特定日期所擁有的經濟資源及其分布情況;
　　2可以反映企業某一特定日期的負債額及其結構，分析企業目前與未來需要支付債務金額;
　　3.可以反映企業所有者權益的情況，了解企業現有的投資者在企業資產總額中所占的份額。
　　二 資產負債表的格式及編制方法
　　【要點提示】
　　(1)資產根據流動性大小或按照資產變現能力強弱分為兩類，并分項列示。
　　(2)負債類根據求償權先后順序排列。
　　(3)所有者權益按來源分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
　　(4)我國的資產負債表稱為比較資產負債表，表中各項目不僅列出期末數，還列示年初數。
　　2.資產負債表的編制方法
　　資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
　　(1)年初余額欄的填列方法
　　資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。
　　(2)期末余額欄的填列方法
　　報表項目填列方法 常用報表項目
　　根據總賬科目余額填列 交易性金融資產、短期借款、應付職工薪酬、應付票據、實收資本等
　　根據若干個總賬余額計算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤、固定資產、應收票據
　　根據若干個明細科目賬戶余額分析填列 應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款
　　根據總賬和明細賬余額計算填列 長期應收款、長期借款等
　　【要點總結】
　　(1)貨幣資金根據庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金填列
　　(2)存貨根據原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采購、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價準備余額后的凈額填列。
　　(3)未分配利潤會計期間根據本年利潤和利潤分配總分類賬余額填列，期末直接根據利潤分配的總分類賬余額填列。
　　(4)固定資產根據固定資產、累計折舊、固定資產減值準備科目余額填列
　　(5)應收賬款根據應收賬款和預收賬款明細賬中借方余額填列，另外還要扣除相應備抵科目壞賬準備的余額。
　　(6)預收款項根據應收賬款和預收賬款明細賬中貸方余額填列。
　　(7)應付賬款根據應付賬款和預付賬款明細賬中貸方余額填列。
　　(8)預付款項根據應付賬款和預付賬款明細賬中借方余額填列，并且要扣除預付賬款的壞賬準備。
　　(9)長期應收款和長期應付款需要根據總賬科目余額扣除明細賬中一年內到期部分。
　　(10)一年內到期的資產屬于流動資產，一年內到期的負債屬于流動負債，均需要根據明細分類賬填列