會計從業資格考試財經法規講義整理(13)

稅務管理

　　一、稅務登記

　　(一)稅務登記的概念

　　稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

　　稅務登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)

　　(二)稅務登記的范圍(多選)

　　《稅務登記管理辦法》規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規定辦理稅務登記。

　　企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產經營的事業單位，均應辦理稅務登記。

　　除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，其他主體均應辦理納稅登記。(判斷)

　　扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

　　【例題•分析題】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照規定可以享受一定期限內的免稅優惠，她認為免稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是否正確?并說明理由。

　　【分析】張某的觀點不正確。根據《稅收征管法》的規定，凡是從事生產經營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記，這是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。張某雖然可以享受一定期限的免稅優惠，但是按照規定也需要辦理稅務登記。

　　【例題•判斷題】凡是法律、法規規定的應稅收入、應稅財產的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。( )

　　[答案]錯

　　【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規定的享有免稅優惠的期限內，可以不必辦理稅務登記。( )

　　[答案]錯

　　(三)稅務登記種類

　　1.開業登記(設立登記)

　　設立稅務登記是指納稅人依法成立并經工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。

　　(1)辦理設立稅務登記的地點

　　企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

　　(2)申報辦理稅務登記的時限要求---30日內(單選)

　　《稅收征管法》第十五條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

　　外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務核發臨時稅務登記證及副本。

　　【例題•單選題】從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取營業執照之日起( )天內申報辦理稅務登記。

　　A.15　　　　　B.20

　　C.30　　　　　D.60

　　[答案]C

　　(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料

　　納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

　　①工商營業執照或其他核準執業證件;

　　②有關合同、章程、協議書;

　　③組織機構統一代碼證書;

　　④法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

　　納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表------- 稅務機關核發“稅務登記證”----在銀行開立賬戶。

　　稅務登記表的主要內容包括：

　　一是單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;

　　二是住所、經營地點;

　　三是登記類型;

　　四是核算方式;

　　五是生產經營方式;

　　六是生產經營范圍;

　　七是注冊資金(資本)、投資總額;

　　八是生產經營期限;

　　九是財務負責人、聯系電話;

　　十是國家稅務總局確定的其他有關事項。

　　【例題•單選題】稅務登記的主要內容，主要通過納稅人填寫( ) 來體現。

　　A.賬務報表

　　B.完稅憑證

　　C.納稅申報表

　　D.稅務登記表

　　[答案]D

　　2.變更登記

　　(1)概念

　　變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。

　　(2)時限要求——30日 (單選)

　　納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　(3)提供的證件和資料

　　①工商登記變更表及工商營業執照;

　　②納稅人變更登記內容的有關證明文件;

　　③稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

　　④其他有關資料。

　　(4)變更表或證

　　納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件。

　　納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。(判斷)

　　【例題•單選題】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起( )之內，持相關證件申報辦理變更稅務登記。

　　A.10天

　　B.15天

　　C.30天

　　D.60天

　　[答案]C