2011年會計從業資格考試會計基礎考試要點第七章

第七章 會計賬簿

第一節 會計賬簿的概念和種類
考點1：為了全面、系統、連續地核算和監督單位的經濟活動及其財務收支情況，應設置會計賬簿。
會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。各單位應當按照國家統一的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。
賬簿的設置和登記，是編制會計報表的基礎，是聯結會計憑證與會計報表的中間環節。設置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算的一個重要環節。
考點2：對加強經濟管理具有十分重要的意義。
1． 賬簿是積累會計核算資料的工具。
2． 賬簿記錄是編制會計報表的主要依據。
3． 賬簿資料是會計分析和會計檢查的直接依據。
4． 會計賬簿是保證財產物資安全完整的重要手段。
考點3：賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。
考點4：.賬簿按其內容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬則是將相同性質經濟業務，按其發生的時間順序登記的日記賬。如“銀行存款日記賬”、“現金日記賬”、“轉賬日記賬”。
（2）分類賬簿。簡稱分類賬，是指對經濟業務進行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反映內容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。
（3）備查賬簿。也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。備查賬簿由各單位自行設置。
考點5：賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿等。
（1）兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。
（2）三欄式賬簿。它是指采用借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。總分類賬、日記賬和債券、債務明細分類賬一般采用三欄格式。
（3）多欄式賬簿。是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等一般采用多欄格式。
（4）數量金額式賬簿。它是指采用數量與金額雙重記錄的賬簿。原材料賬戶，庫存商品賬戶等一般采用數量金額式格式。
考點6：按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。
（1）訂本賬。 其缺點是，同一本賬簿在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。訂本賬簿主要適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。
（2）活頁賬。它是指將若干張零散的賬頁，根據業務需要，自行組合成的賬簿。賬簿的頁數不固定，其優點是：可以根據實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。在同一時間里，可由多人分工登賬。其缺點在于：活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換。活頁式賬簿主要適用于各種明細賬。
（3）卡片賬。它是指利用卡片進行登記的賬簿。優點是應用靈活，便于分工，數量可多可少，適用于機器記賬。缺點是若保管不善易于散失，被抽換的可能性較大。主要適用于記錄內容比較復雜的財產明細賬，如固定資產卡片
第二節 會計賬簿的內容、啟用與記賬規則
考點7：會計賬簿的基本內容 1.封面。 2.扉頁。 3.賬頁。
考點8：賬簿是重要的會計檔案。 更換記賬人員時，應辦理交接手續，在交接記錄內填寫交接日期和交接人員簽章。
考點9：會計賬簿的記賬規則
為了保證賬簿資料的真實可靠，必須嚴格遵守下列規則：
（1）根據審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應當將會計憑證日期、種類和編號、業務內容摘要、和金額逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。
（2）或劃“√”符號，表示已經記賬。
（3）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。
（4）為了使賬簿記錄清晰，防止涂改記賬時應使用藍、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。
（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；
④根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計分錄。
（6）各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行隔頁，應將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。
（7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。
（8）賬頁記滿時，應辦理轉頁手續，每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續性。對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自初起至本頁末止的累計數；
（9）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金核對無誤第三節 會計賬簿的格式和登記方法