2011年注冊會計師審計強化班講義1.2：注冊會計師審計的性質

第二節　注冊會計師審計的性質

　　 一、注冊會計師審計的含義

　　 （一）概念：

　　 審計是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。

　　 （二）作用：

　　 注冊會計師審計通過提高財務信息的可信度，降低財務報表使用者的信息風險，而提供一種保證服務。

　　 二、注冊會計師審計的種類

　　經營審計和合規性審計都是以財務報表審計為基礎的。如果特定的法律、法規、程序、規則或合同對財務報表有直接和重大的影響，通常構成注冊會計師財務報表審計的一部分。

　　 三、注冊會計師審計方法的演進

　　 （一）賬項基礎審計

　　 賬項基礎審計方法的重點是詳細檢查會計憑證和會計賬簿。

　　 注冊會計師審計工作主要圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行，通過對賬表上的數字進行詳細核實來判斷是否存在舞弊行為和技術上的錯誤。

　　 （二）制度基礎審計

　　 制度基礎審計方法強調對內部控制的測試和評價。

　　 當內部控制設計合理且執行有效時，通常表明財務報表具有較高的可靠性。注冊會計師認為內部控制就值得信賴，只需對財務報表相關項目抽取少量樣本便可以得出審計結論。

　　 （三）風險導向審計

　　 風險導向審計方法強調識別和評估審計風險。

　　 注冊會計師綜合考慮企業的環境和面臨的經營風險，把握企業面臨的各方面情況，分析企業經濟業務中可能出現的錯誤和舞弊行為，并以此為出發點，制定審計策略，依據審計風險模型，制定與企業狀況相適應的審計計劃，以確保審計工作的效率和效果。