2011年審計強化講義16.2：采購與付款循環的內部控制和控制測試

　　關鍵內部控制

　　常用的控制測試

　　常用的交易實質性程序

　　所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務，并符合采購方的最大利益（存在）

　　請購單、訂購單、驗收單和賣方發票一應俱全，并附在付款憑單后。

　　采購經適當級別批準。

　　注銷憑證以防止重復使用。

　　對賣方發票、驗收單、訂購單和請購單作內部核查

　　查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據。

　　檢查批準采購的標記。

　　檢查注銷憑證的標記。

　　檢查內部核查的標記

　　復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額。

　　檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性。

　　追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

　　檢查取得的固定資產

　　已發生的采購交易均已記錄（完整性）

　　訂購單均經事先連續編號并已登記入賬。

　　驗收單均經事先連續編號并已登記入賬。

　　應付憑單均經事先連續編號并已登記入賬

　　檢查訂購單連續編號的完整性。

　　檢查驗收單連續編號的完整性。

　　檢查應付憑單連續編號的完整性

　　從驗收單追查至采購明細賬。

　　從賣方發票追查至采購明細賬

　　所記錄的采購交易估價正確（準確性、計價和分攤）

　　對計算準確性進行內部核查。

　　采購價格和折扣的批準

　　檢查內部核查的標記。

　　檢查批準采購價格和折扣的標記

　　將采購明細賬中記錄的交易同賣方發票、驗收單和其他證明文件比較。

　　復算包括折扣和運費在內的賣方發票填寫金額的準確性