2011年注冊會計師考試《審計》考前預熱試題

一、單項選擇題(本題型共5大題，20個小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（ ）。
A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊
B.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業懷疑態度考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險
C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發現甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應當承擔法律責任
D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
<2>、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（ ）。
A.測試與舞弊相關的控制運行有效性
B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險
C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當
D.了解重大交易是否具有合理的商業理由
<3>、A注冊會計師針對認定層次舞弊風險進行評估后決定增加審計程序的不可預見性。下列采取的措施不具有不可預見性的是（ ）。
A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務人員
B.在預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤
C.向甲公司的客戶函證相關特定合同條款以及是否存在背后協議
D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案
<4>、有關發現舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當的是（ ）。
A.如果注冊會計師認為甲公司財務報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮該事項對審計的影響
B.注冊會計師如果發現的舞弊金額對財務報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施
C.注冊會計師如果發現甲公司財務報表中的某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊
D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位
2、B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、如果認為將審計業務變更為審閱業務具有合理理由，并且截至變更日已執行的審計工作與變更后的審閱業務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（ ）。
A.在審閱報告中說明業務變更的合理理由
B.在審閱報告中提及原審計業務和意見類型
C.在審閱報告中提及原審計業務中已執業行工作
D.在審閱報告中不提及原審計業務的任何情況
<2>、注冊會計師執行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內容的是（ ）。
A.針對乙公司存在的關聯方、持續經營等特定項目所執行的審計程序的性質、時間安排和范圍
B.確定乙公司財務報表審計方向
C.依據風險評估的結果，確定計劃實施的控制測試、實質性程序的性質、時間安排和范圍
D.了解乙公司及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
<3>、下列有關計劃審計工作的說法中不正確的是（ ）。
A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據風險評估程序的結果進行
B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在乙公司財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定
C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約
D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次
<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（ ）。
A.與乙公司之間不存在對業務約定條款的誤解
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項
C.具備執行業務所需的獨立性和能力
D.確保重要性水平的合理性
3、 C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、下列有關樣本規模說法不正確的是（ ）。
A.在細節測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
C.總體規模對樣本規模的影響很小
D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規模應越大
<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（ ）。
A.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性
B.A型原材料：2009年審計時發現了大量冒領情況，經提證丙公司管理層后均已調整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規定只能領取12公斤
C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單
D.請購單是否有專職審批人員的簽字
<3>、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（ ）。
A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平