2011年注冊會計師考試稅法第十四章練習試題

一、單項選擇題

　　 1.法律性國際重復征稅是指不同國家（征稅主體）對（ ）進行的重復征稅。

　　 A.同一納稅人的同一稅源

　　 B.同一納稅人的不同稅源

　　 C.不同納稅人的同一稅源

　　 D.不同納稅人的不同稅源

　　 2.居住國政府對其居民來自國外的所得不征稅，只對其居民的國內所得征稅，但在決定對其居民的國內所得征稅所適用的稅率時，有權將這筆免于征稅的國外所得與國內所得匯總一并加以綜合考慮。這種做法稱為（ ）。

　　 A.全額免稅法

　　 B.累進免稅法

　　 C.全額抵免法

　　 D.稅收饒讓法

　　 3.跨國納稅人利用各國對稅收管轄權的規定，在一定程度上的差異所形成的某些重疊和空白來避稅，屬于（ ）。

　　 A.運用國際重復征稅的免除方法避稅

　　 B.利用避稅地避稅

　　 C.利用稅境差異避稅

　　 D.利用稅收優惠避稅

　　 4.甲國居民有來源于乙國的所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為30％、20％，兩國均行使地域管轄權和居民管轄權。在限額抵免法下甲國應對該筆所得征收所得稅（ ）萬元。

　　 A.0

　　 B.10

　　 C.20

　　 D.30

　　 5.國際避稅地是指國際上輕稅甚至于無稅的場所。人們常稱之為“純粹的”、“標準的”避稅地，是指（ ）。

　　 A.雖開征某些所得稅和一般財產稅，但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區

　　 B.沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區

　　 C.實行單一主體稅的國家和地區

　　 D.在制定和執行正常稅制的同時，提供某些特殊稅收優惠待遇的國家或地區

　　 6.甲公司是一個跨國企業，在全球范圍內多國設立了子公司或者分公司，2009年總公司決定遷往開曼群島，這樣以便減少公司在全球范圍內的納稅義務，請問該公司的行為采用的避稅方法是（ ）。

　　 A.采取人員流動避稅

　　 B.選擇有利的企業組織形式避稅

　　 C.利用避稅地避稅

　　 D.利用稅收優惠避稅

　　 7.《聯合國范本》較為注重（ ），主要目的在于既促進發達國家和發展中國家之間，也促進發展中國家相互間雙邊稅收協定的簽訂。

　　 A.擴大收入來源國的稅收管轄權

　　 B.維護居民稅收管轄權原則

　　 C.兼顧居民管轄權和地域管轄權

　　 D.國際組織在簽訂稅收協定中的作用
二、多項選擇題

　　 1.下列關于國際稅收的表述正確的有（ ）。

　　 A.國際稅收反映的是國家之間的稅收分配關系

　　 B.國際稅收主要由不同國家的課稅權和跨國納稅人所決定

　　 C.國際稅收不同于涉外稅收

　　 D.國際組織是國際稅收的立法者

　　 2.直接抵免法分為全額抵免和限額抵免兩種，抵免限額又根據限額的范圍和計算方法不同，可分為（ ）。

　　 A.分國限額法

　　 B.綜合限額法

　　 C.分項限額法

　　 D.不分項限額法

　　 3.受控外國公司一般需要滿足以下條件（ ）。

　　 A.本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份或表決權不能低于一定比例

　　 B.本國每個居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應達到規定的比例

　　 C.受控外國公司每年將其一定比例的收入進行分配

　　 D.受控外國公司主要通過真實營業活動獲得的積極收入，而且在該國也有商業存在

　　 4.以下選項屬于國際反避稅的一般方法的是（ ）。

　　 A.在稅法中制定反避稅條款

　　 B.以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任

　　 C.完善轉讓定價的稅制立法

　　 D.開展國際反避稅合作

　　 5.下列屬于處理國際避稅的措施有（ ）。

　　 A.對其不合理的收入和費用分配進行強制性調整

　　 B.修改和完善有關的國內稅法和稅收協定

　　 C.依照稅法追繳稅款、加處罰款

　　 D.追究其刑事責任

　　 6.國際避稅的主要方法有（ ）。

　　 A.采取人員流動避稅

　　 B.通過資金或貨物流動避稅

　　 C.選擇有利的企業組織形式避稅

　　 D.利用避稅地避稅

　　 7.國際稅收協定的主要內容有（ ）。

　　 A.協定適用范圍

　　 B.基本用語的定義

　　 C.對所得和財產的課稅

　　 D.防止國際偷、漏稅和國際避稅
答案部分

　　 一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】： 重復征稅的關鍵是對同一稅源的重復課征，因此選項BD都錯誤；對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅，屬于經濟性重復征稅，因此，選項C錯誤。

　　 【該題針對“國際重復征稅的概念”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：全額免稅法是指居住國政府對其居民來自國外的所得全部免予征稅，只對其居民的國內所得征稅，而且在決定對其居民的國內所得所適用的稅率時，不考慮其居民已被免予征稅的國外所得。全額抵免法和稅收饒讓法都是要求將對其居民來自國內、外的全部所得征稅，同時允許其在國外已經繳納的稅收全部或部分從應納稅額中予以扣除。

　　 【該題針對“國際重復征稅消除的主要方法”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：各國對稅收管轄權的規定在一定程度上造成了相互之間的稅境差異，形成某些重疊和空白。跨國納稅人利用這種重疊和空白避稅，稱為利用稅境差異避稅。

　　 【該題針對“國際重復征稅消除的主要方法”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：抵免限額＝100×30％＝30（萬元）

　　 乙國 實際繳納＝100×20％＝20（萬元）<30萬元

　　 甲國該筆所得征收所得稅30-20＝10（萬元）

　　 【該題針對“國際重復征稅消除的主要方法”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：B