2011年注冊會計師考試稅法第十六章練習試題

一、單項選擇題

　　 1.下列不屬于稅務行政處罰實施主體的是（ ）。

　　 A.某省級地方稅務局

　　 B.某省會城市的市級稅務局

　　 C.某縣級稅務局

　　 D.某縣的基層稅務所

　　 2.對稅務行政復議相關規定表述不正確的是（ ）。

　　 A.稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才能起訴

　　 B.稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關做出的稅務具體行政行為

　　 C.有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

　　 D.申請人、第三人、被申請人可以委托代理人代為參加行政復議

　　 3.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，可以采取的行為有（ ）。

　　 A.可以直接向人民法院起訴

　　 B.只能向上一級稅務機關申請復議

　　 C.必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后依法申請行政復議；納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　 D.協商解決

　　 4.對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起（ ）內向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起（ ）內直接向人民法院起訴。

　　 A.15日，15日

　　 B.30日，30日

　　 C.60日，15日

　　 D.90日，30日

　　 5.稅務行政訴訟不適用的原則是（ ）。

　　 A.合法性審查原則

　　 B.起訴不停止執行原則

　　 C.調解原則

　　 D.稅務機關負責賠償的原則
二、多項選擇題

　　 1.下列屬于稅務行政處罰聽證案件范圍的有 （ ）。

　　 A.對公民作出 2000元以上罰款的案件

　　 B.對公民作出 1000元以上罰款的案件

　　 C.對法人作出 10000元以上罰款的案件

　　 D.對法人作出 5000元以上罰款的案件

　　 2.下列項目中，納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請的有（ ）。

　　 A.國家稅務總局的規定

　　 B.國家稅務總局制定的具有規章效力的規范性文件

　　 C.地方各級人民政府的規定

　　 D.地方人民政府工作部門的規定

　　 3.下列關于稅務行政復議的正確說法有（ ）。

　　 A.稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行

　　 B.行政復議決定書一經送達發生法律效力

　　 C.復議機關受理行政復議申請，可以按標準收取費用

　　 D.申請稅務行政復議只能采用書面形式，不得采用口頭形式

　　 4.下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務行政復議規則（試行）》規定的有（ ）。

　　 A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請復議

　　 B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

　　 C.對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議

　　 D.對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議

　　 5.下列項目中屬于稅務行政訴訟的原則有（ ）。

　　 A.人民法院特定主管原則

　　 B.由稅務機關負責賠償的原則

　　 C.起訴不停止執行原則

　　 D.稅務機關負舉證責任原則
 答案部分

　　 一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：根據《稅收征收管理法》規定，實施主體應該是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。基層稅務所可對個體工商戶及未取得營業執照的單位和個人實施罰款額在 2000元以下的稅務行政處罰，但不屬于法定實施主體。

　　 【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復議；被申請人不得委托代理人代為參加行政復議。

　　 【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：申請人申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到做出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　 【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：根據《征管法》的相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內直接向人民法院起訴。

　　 【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：稅收行政管理權是國家權力的重要組成部分，稅務機關無權依自己意愿進行處置，因此，人民法院也不能對稅務行政訴訟法律關系的當事人進行調解。

　　 【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】
 二、多項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：AC

　　 【答案解析】：稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

　　 【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：AC

　　 【答案解析】：納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請：

　　 1.國家稅務總局和國務院其他部門的規定；

　　 2.其他各級稅務機關的規定；

　　 3.地方各級人民政府的規定；

　　 4.地方人民政府工作部門的規定。

　　 部、委規章一級的規范性文件不可以提請審查。

　　 【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：AB

　　 【答案解析】：復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用，C選項不正確；申請稅務行政復議時，既可以是書面形式申請，也可以是口頭形式申請，D選項不正確。

　　 【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：BCD

　　 【答案解析】：選項A對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議。

　　 【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：ABCD

　　 【答案解析】：稅務行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調解原則；起訴不停止執行原則；稅務機關負舉證責任原則；由稅務機關負責賠償的原則。所以四個備選答案都是正確的。

　　 【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】