貴州2010年會計從業資格考試財經法規學習講義整理(4)

第四節　會計監督

（三位一體的會計監督體系）

一、會計監督概述

會計監督，是指單位內部的會計機構和會計人員以及依法享有經濟監督檢查職權的政府有關部門和依法經批準成立的社會中介組織，對國家機關、社會團體、企業、事業單位和其他組織的經濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完整性以及本單位內部預算執行情況所進行的監督。

三位一體的會計監督體系：目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位而內部會計監督、以政府財政部門為主體的政府監督和以注冊會計師為主體的社會監督。

【例題•多選題】會計監督分為（ ）。

A.單位內部會計監督

B.會計工作的政府監督

C.會計工作的社會監督

D.單位和個人的監督

[答案]ABC

二、單位內部會計監督

（一）單位內部會計監督的概念

單位內部會計監督制度，是指為了保護單位資產的安全，完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約的、相互監督的制度和方法。

根據《會計基礎工作規范》的規定：各單位的會計機構和會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

【例題•多選題】下列各項中，屬于單位內部會計監督主體的是各單位的（ ）。

A.審計機構

B.會計機構

C.會計人員

D.審計人員

[答案]BC

【例題•判斷題】根據《會計法》的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。（ ）

[答案]錯

（二）單位內部會計監督制度的基本內容及要求

《會計法》第二十七條 各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

1、記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；【內部牽制制度】

不相容職務分離控制；授權審批控制；會計系統控制；財產保全控制；預算控制；運營分析控制；績效考評控制；內部報告控制；復核控制；人員素質控制等

2、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；

3、財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；【財產清查制度中對財產清查的范圍、期限和組織程序做出明確規定】

4、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【例題•判斷題】記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。 （ ）

[答案]對

（三）單位負責人在單位內部會計監督中的職權

《會計法》第二十八條 第一款規定：“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”

1、應當保證會計機構、會計人員依法履行職責；

2、不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

1、《會計法》第二十八條 會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2、《會計法》第二十九條 會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

【例題•單選題】（ ）應當保證會計機構，會計人員依法履行職責.不得以任何方式授意、指使、強令會計結構、會計人員違法辦理會計事項。

A.單位負責人

B.會計機構負責人

C.分管單位會計工作的副職領導

D.監事長

[答案]A

【例題•判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（ ）

[答案]錯