山東2011會計證考試會計基礎重點提綱：財產清查的方法

二、財產清查的方法：
1.現金的清查方法：
方法：現金的清查方法是實地盤點法，首先盤點庫存現金的實存數，然后與現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。
現金的清查包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與現金日記賬結余額相核對；二是由清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。
注意：
（1）在清查小組清查庫存現金時，出納人員必須在場，現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督；
（2）清查人員應認真審核現金收付憑證和有關賬簿，檢查賬務處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤；
（3）通過現金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關規定，又要檢查賬實是否相符；
（4）現金清查結束后應填寫"庫存現金盤點報告表"并據以調整現金日記賬的賬面記錄。
庫存現金盤點報告表
年 月 日

實存金額	賬存金額	對比結果		備注
		溢余	短缺

 

 

負責人簽章：　盤點人簽章：
出納員簽章：
2.銀行存款的清查方法：
方法：銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對的方法，查明銀行存款的實有數額。
注意：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。
未達賬項：所謂的未達賬項是指由于結算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經登記入賬，而另一方尚未收到結算憑證從而尚未入賬的款項。
出現未達賬項的四種情況：
（1）企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；
（2）企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；
（3）銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬；
（4）銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬。

未達賬項的處理：
對未達賬項應編制"銀行存款余額調節表"進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的賬面余額應相等。調節的原則可以概括為"加上未收的，減去未付的"。其計算公式為：
企業銀行存款日記賬余額 ＝ 　銀行對賬單余額
＋銀行收款企業未收款的賬項 ＋企業收款銀行未收款的賬項
－銀行付款企業未付款的賬項 －企業付款銀行未付款的賬項
注意：編制"銀行存款余額調節表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據"銀行存款余額調節表"作任何賬務處理。對于未達賬項，等以后有關原始憑證到達后再作賬務處理。
下面舉例說明"銀行存款余額調節表"的編制方法（重點內容，必須掌握）：
例如：某企業2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元，銀行對賬單上的余額為67500元，經逐筆核對，發現有下列未達賬項：
（1）7月29日，企業支付貨款開出轉賬支票一張計4500元，企業已登記入賬，銀行尚未入賬。
（2）7月30日，企業銷售產品收到轉賬支票一張計12300元，企業已經登記入賬，而銀行尚未入賬；
（3）7月30日，銀行收到企業委托收款10900元，銀行已經登記入賬，企業尚未入賬；
（4）7月31日，銀行代企業支付水電費3800元，銀行已登記入賬，企業尚未入賬