2011年注冊會計師考試 - 稅法備考輔導第十四章 4

項目

要點

國際避稅的主要方法
 

　1.采取人員流動避稅——結合我國個人所得稅居民身份的認定
2.通過資金或貨物流動避稅
3.選擇有利的企業組織形式避稅
4.利用轉讓定價避稅——結合企業所得稅特別納稅調整
5.不合理保留利潤避稅
6.不正常借款避稅
7.利用稅境差異避稅
8.運用國際重復征稅的免除方法避稅
9.利用避稅地避稅
10.利用稅收優惠避稅

八項措施

相關要點

　（一）國際反避稅的一般方法

　1.在稅法中制定反避稅條款
2.以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任
3.加強稅收征管工作
4.開展國際反避稅合作

　　
（二）完善轉讓定價的稅制立法
 

　 轉讓定價稅制適用范圍：
1.適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為
2.也適用于形式上通過第三者中介、而實質上是關聯公司間的交易
【特殊】不適用于個人。

　　
（三）應對避稅地避稅的對策
 

　應對避稅地法規主要體現：
1.反延期納稅
2.受控外國公司法規（簡稱CFC法規）

　（四）國際稅收協定濫用的防范措施
 

　一些國家的具體措施：
1.制定防止稅收協定濫用的國內法規
2.在雙邊稅收協定中加進反濫用條款
3.嚴格對協定受益人資格的審查程序

　　
（五）限制資本弱化法規
 

　對付資本弱化有以下兩種方法：
1.正常交易方法
2.固定比率方法（設置安全港）

　　
（六）限制避稅性移居
 

　通常是發達國家采取這方面的立法措施：
1.限制自然人移居的措施
2.限制法人移居的措施

　（七）限制利用改變公司組織形式避稅

　適時地改變國外附屬機構的組織形式——當國外分公司開始盈利時，即將其重組為子公司。
針對上述避稅措施，采取相應的措施

　（八）加強防范國際避稅的行政管理
 

主要包括：
1.加強本國的稅務行政管理　
2.積極開展反避稅的國際稅務合作，加強國際稅收情報交換