2011年注冊會計師考試稅法強化班講義：稅務代理

第十七章　稅務代理

　　 第一節　稅務代理的一般理論

　　 一、稅務代理的概念

　　 （一）稅務代理的概念

　　 按照代理權產生的依據不同，代理可分為委托代理、法定代理和指定代理三種。

　　 稅務代理根據代理權限范圍的不同，可分為全面代理、單項代理或零時代理。

　　 （二）稅務代理的特點

　　 二、稅務代理制度的產生和發展

　　 三、稅務代理制度在稅收征納關系中的作用

　　 四、稅務代理的范圍和法律關系

　　 《稅務代理業務規程》規定，代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業務代理：

　　 1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續；

　　 2.辦理納稅、退稅和減免稅申報；

　　 3.建賬建制，辦理賬務；

　　 4.辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續；

　　 5.辦理納稅申報或扣繳稅款報告；

　　 6.制作涉稅文書；

　　 7.開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務；

　　 8.稅務行政復議手續；

　　 9.審查納稅情況；

　　 10.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；

　　 11.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票；

　　 12.國家稅務總局規定的其他業務。

　　 除此之外，涉稅簽證業務范圍包括：

　　 1.企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證；

　　 2.企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的簽證；

　　 3.國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅簽證業務。

　　 （二）稅務代理的法律關系

　　 稅務代理的法律關系是指納稅人、扣繳義務人委托具有稅務代理資格的代理人，辦理納稅事宜而產生的委托與受托方之間的權利、義務和責任關系。

　　 第二節　企業涉稅基礎工作的代理

　　 一、企業稅務登記代理

　　 二、發票領購代理

　　 三、建賬、記賬代理

　　 第三節　商品和勞務稅納稅申報代理

　　 第四節　所得稅納稅申報代理

　　 第五節　其他稅務代理業務