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2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習題練習 2

發布時間：2011-01-05 13:16 來源：稅法查看：次打印關閉

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第二章　增值稅法

　　本章重點與難點

　　本章重點內容有：征稅范圍(視同銷售、兼營與混合銷售稅務處理)、一般納稅人應納稅額計算(包括進口環節)，出口退稅。

　　本章難點問題是：應納稅額計算中銷售額的確定(價外收入、特殊銷售、視同銷售)，允許抵扣中的計算抵扣、不得抵扣進項稅的項目，進項稅額轉出處理，出口退稅計算中生產企業“免、抵、退”政策的應用等。

　　內容精講

　　一、增值稅的特點及類型

　　增值稅的類型有三種,區分的標志——扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同。

　　二、征稅范圍

　　(一)一般規定

一般規定	1.銷售或進口的貨物（有形動產） 2.提供的加工、修理修配勞務（應稅勞務與非應稅勞務劃分）
特殊規定	1.特殊項目 2.特殊行為:重點為視同銷售貨物行為（混合銷售貨物行為、兼營非應稅勞務行為） 3.其他征免稅規定

　　 2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習題練習2

　　三、一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

	小規模納稅人	一般納稅人
1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人	年應稅銷售額在50萬元以下	年應稅銷售額在50萬元以上
2.批發或零售貨物的納稅人	年應稅銷售額在80萬元以下	年應稅銷售額在80萬元以上
3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人	按小規模納稅人納稅	——
4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業	可選擇按小規模納稅人納稅	——

　　四、稅率與征收率的確定