2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習題練習 4

發布時間：2011-01-27 13:33 來源：稅法查看：次打印關閉

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第四章　營業稅法

　　本章重點與難點

　　本章重點內容：納稅義務人與扣繳義務人、稅目與征收范圍、稅率、計稅依據、混合銷售與兼營行為稅務處理、稅額計算、減免稅項目、時間地點。

　　本章難點問題：計稅依據(即營業額)的確定(特別是幾個主要經營業務計稅依據的確定)、混合銷售與兼營行為稅務處理。

　　本章內容精講

　　一、納稅義務人扣繳義務人的確定

　　境內勞務判定的幾種情況

　　二、稅目、稅率(掌握)

　　營業稅的稅目按行業、類別共設置了9個，稅率也實行行業比例稅率。稅目稅率表如下：

稅目	征收范圍中特別關注	稅率
一、交通運輸業	遠洋運輸（程租、期租業務）、航空運輸企業（濕租業務）、公路經營	3%
二、建筑業	自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業征稅范圍出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業的征稅范圍	3%
三、金融保險業	1.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為 2.融資租賃	5%
四、郵電通信業	報刊發行、郵務物品銷售	3%
五、文化體育業	表演、播映、經營游覽場所和各種展覽、培訓活動等	3%
六、娛樂業	歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝	5%～20%
七、服務業	全部	5%
八、轉讓無形資產	無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業稅	5%
九、銷售不動產	1.以不動產投資入股，共擔投資風險的，不征營業稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業稅 2.單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為按規定征收營業稅 3.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發生的自建行為，視同發生應稅行為按規定征收營業稅	5%

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