2010年證券從業資格考試投資基金基礎講義(32)

　　第三節 基金會計核算

　　基金管理公司是證券投資基金會計核算的主體，對所管理的基金應當以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、財簿記錄等方面相互獨立。

　　一、基金會計核算的特殊性

　　(一) 會計主體是證券投資基金。

　　(二) 會計分期細化到日。目前我國的基金會計核算均已細化到日，每日都要細化報表提供保值。

　　(三)基金持有的金融資產和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債

　　二、基金會計核算的主要內容

　　1 證券交易及其清算的核算

　　2 權益事項的核算

　　3 各類資產的利息核算

　　4 基金費用的核算

　　5 開放式基金份額申購、贖回的核算

　　6 投資估值增減值的核算

　　7 本期收益及收益分配的核算

　　8 基金會計報表

　　9 基金會計核算的復核

　　第四節 基金財務會計報告分析(09新內容)

　　一、基金財務會計報告分析的目的

　　基金財務會計報告是指基金對外提供的反應基金某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

　　基金財務會計報告包括資產負債表、利潤表和凈值變動表。附注包括……。

　　目的

　　二、基金財務會計報表分析

　　(一) 基金持倉結構分析

　　股票投資占基金凈值的比例

　　債券投資占基金凈值的比例

　　銀行存款等現金類資產占基金凈值的比例

　　某行業投資占基金凈值的比例

　　(二) 基金盈利能力和分紅能力分析

　　(三) 基金收入情況分析

　　利息收入，投資收益，公允價值變動損益，和其他收入

　　分析基金的收入結構可以了解基金的投資情況

　　(四) 基金費用情況分析

　　(五) 基金份額變動分析

　　(六) 基金投資風格分析

　　持倉集中度，持倉股本規模分析，持倉成長性分析