2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習題練習13

　第二節 車船稅法

　　■本節重點與難點

　　1.計稅依據(特別注意特殊規定)

　　2.應納稅額計算

　　3.稅收優惠

　　4.征收管理規定：時間和地點

　　■經典考題及例題

　　一、單項選擇題

　　1.(2009年)某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為(　)。

　　A.61000元 　　　B.71666.67元

　　C.74333.33元　　D.75333.33元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核車船稅的計算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)

　　2.某交通運輸企業擁有自重5噸的載重汽車20輛;自重4噸的掛車10輛;自重3噸的客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業自辦托兒所專用。該企業所在地載貨汽車年稅額40元/噸，乘人汽車年稅額200元/輛。該企業當年應繳納車船稅(　)。

　　A.3310元　　　　 B.5840元

　　C.6200元 　　　　D.6320元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』載重汽車應納稅額=20×5×40=4000(元);掛車沒有優惠規定，應納稅額=10×4×40=1600(元);客貨兩用車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅，歸托兒所專用的也沒有免稅規定，應納稅額=3×40×6=720(元)，該企業當年應納稅額=4000+1600+720=6320(元)

　　3.下列各項中，屬于車船稅免稅項目的有(　)

　　A.在國外已納船舶噸稅的我國遠洋運輸船

　　B.外商投資企業汽車

　　C.武警消防車

　　D.政府機關辦公用車輛

　　『正確答案』C

　　4.某漁業公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘，凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當地船舶適用年稅額為每噸3元，該公司當年應繳納車船稅(　)

　　A.285元　　B.315元　　C.345元　　D.600元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。

　　5.下列關于車船稅的征收管理的說法中，不正確的有(　)。

　　A.跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地

　　B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

　　C.機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕

　　D.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』B選項，納稅地點，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定

　　二、多項選擇題

　　1.(2009年)下列各項中，符合車船稅有關征收管理規定的有(　)。

　　A.跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地

　　B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

　　C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅

　　D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核車船稅征收管理規定。以上選項均符合車船稅征收管理的規定。

　　2.下列車船稅法定免稅的有(　)。

　　A.專項作業車

　　B.警用車船

　　C.非機動駁船

　　D.捕撈、養殖漁船

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』非機動駁船、專項作業車不在免稅范圍之內,A、C選項不正確。

　　3.下列車船中，以自重噸位作為車船稅計稅標準的有(　)。

　　A.載客汽車　　 B.載貨汽車

　　C.船舶　　　　 D.專項作業車

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』載客汽車以輛為計稅標準;船舶以凈噸位為計稅標準。

　　4.車船稅納稅義務發生時間為(　)。

　　A.車輛行駛證書所記載日期的當日

　　B.車船登記證書所記載日期的當月

　　C.車輛行駛證書所記載日期的當月

　　D.全年停運或報廢的車船，停運的次月停止發生納稅義務

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』A選項應當是車輛行駛證書所記載日期的當月，而不是當日;D選項已向交通航運管理機關上報全年停運或報廢的車船，當年不發生車船稅的納稅義務