2010年證券從業考試發行與承銷基礎講義1-22

　　第六節
　　(一)會計報表審計過程
　　1.會計報表審計過程一般包括三個主要的階段，即(計劃階段)、(實施審計階段)和(審計完成階段)。(多選)
　　2.一般來講，會計報表審計計劃階段的主要工作包括：(調查了解被審計單位的基本情況)、(與被審計單位簽訂審計業務約定書)、(執行分析程序)、(確定重要性水平)、(分析審計風險)、(編制審計計劃)。(多選)
　　3.在計劃階段，注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平(會計報表層)和(帳戶余額層)。(多選、判斷，重要性水平也就是可以容許出現的對報表使用人判斷不會造成影響的錯誤金額，會計報表層是指個報表總額可以允許的錯誤金額，還要將報表層金額分配到該報表中的各個帳戶，分配原則也是按照各個帳戶的重要性水平)
　　4.審計風險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發表(無保留意見)的可能性。(單選)
　　5.審計風險由(固有風險)、(控制風險)和(檢查風險)組成。(多選，計算：審計風險：固有風險X控制風險X檢查風險。三者的關系是：固有風險和控制風險是審計人員無法控制的，檢查風險的大小是審計人員可以通過抽查量的大小來控制的)
　　6.固有風險是假定沒有(內部控制)的情況下，會計報表某項認定會產生重大錯報的可能性。(單選)
　　7.控制風險是被審計單位存在內部控制制度或程序，但由于人不執行或者串通使制度或程序失效而造成出現重大錯報的可能性。(判斷)
　　8.審計計劃的組成與內容：(多選)
　　9.審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的(經營規模)、(業務復雜程度)(審計目的)等。(多選)
　　(二)實施審計階段
　　1.實施審計階段的主要工作是對內部控制制度進行(符合性測試)和對會計報表項目數據進行(實質性測試)。(多選，注意符合性測試的對象是內部控制，實質性測試的對象是報表項目)
　　2.對內部控制制度進行符合性測試的目的是根據測試結果確定實質性測試的性質、時間、范圍。如果注冊會計師認為被審計單位的內部控制制度的(可信賴程度較高)，則實質性測試工作就可以(大大減少);反之，實質性測試工作則大大增加。但不管對內部控制制度的信賴程度如何，都不能代替實質性測試工作。(判斷，單選，符合性測試在實質性測試之前，符合性測試的結果可以用來確定實質性測試的工作量，但不能替代實質性測試)
　　3.實質性測試程序包括兩個部分：(對交易和余額的詳細測試)和(對財務數據和非財務數據應用的分析性程序)。(多選、判斷)
　　(三)審計完成階段
　　1.審計完成階段的主要工作是(形成審計結論)、(復核工作底稿)、(審計期后事項和或有損失)、(完成審計報告)。(多選)
　　2.期后事項是指被審計單位(資產負債表截止日到審計報告日)發生的，以及審計報告日至會計報表公布日發生的對會計報表產生影響的事項。期后事項有兩類，一類是需要調整的，一類是不需調整的。(單選，注意期后所指的時間段，給出具體的日期，應能判斷是否是期后事項的范圍;標準是期后發生的，但對期內有影響)
　　3.如果一項潛在損失是可能的，且損失的數額是可以合理地估計出來的，則該項損失應作為(應計項目)，在會計報表上反映。(判斷題，注意如果可能性較小或者金額無法合理估計，則只在附注中反映而不作為報表應計項目)
　　4.審計結果的復核分為三級：(注冊會計師復核)、(項目經理復核)、(主任會計師復核)。(多選)
　　(四)審計報告的內容
　　1.審計報告是注冊會計師根據(獨立審計準則)的要求，實施必要的(審計程序)后，對被審計單位的(會計報表)發表審計意見的書面文件。(單選或判斷)
　　2.審計報告具有法定的證明效力。(判斷)
　　3.審計報告的內容包括(標題)、(收件人)、(范圍段)、(意見段)、(簽章和會計師事務所公章)、(報告日期)、(會計報表附注)。(多選)
　　4.審計報告的意見段應說明以下內容：(會計報表編制的合法性)、(會計報表反映的公允性)、(會計處理方法的一貫性)。(多選題)
　　5.當注冊會計師出具(保留意見)、(否定意見)或(拒絕發表意見)的審計報告時，應在范圍段與意見段之間增加說明段。(多選題，判斷題，注意說明段的位置)
　　6.對上市公司及企業改組上市的審計，應由(兩名)具有(證券相關業務資格)的注冊會計師簽名、蓋章。(單選或判斷，注意人數與資格要求)
　　7.審計報告日期是指注冊會計師(完成外勤審計工作)的日期。(單選或判斷)
　　8.注冊會計師明知應當出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。(判斷)
　　9.審計意見的類型及區分標準：(重點內容，判斷、多選、單選)

 

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