上海2010年會計從業資格考試財經法規學習筆記3.1

第三章　稅收征收管理法律制度

稅收法律制度是國家通過法律法規建立起來的以稅種體系、稅收管理體制和征收管理制度等為內容的稅收制度的總稱。

稅種體系即稅種結構，是指國家的稅收以稅種的形式所體現的種類和組成。稅種體系主要解決國家對什么收入和行為依法征稅、征多少稅，開征什么稅種的問題。

稅收管理體制，是指中央和地方之間劃分稅收管理權限和稅收收入的制度。我國現在實行“統一領導，分級管理”，即劃分為中央和地方（省、自治區、直轄市）兩級的稅收管理體制，稅收可劃分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅三類。

征收管理制度，是指稅務部門依據稅收法規開展征稅工作的工作規程，一般由管理、征收和檢查三個工作環節組成。

第一節　稅法概述

一、稅收的概念、職能和作用及其特征

（一）稅收的概念

稅收是指國家為了實現其職能，憑借政治權力，根據法律法規，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。

稅收體現了國家主權和國家權力。

稅收的職能和作用表現：財政職能、經濟職能、社會職能

（二）稅收的特征

1.強制性。是指稅收是國家憑借政治權力并運用法律、法規的形式加以規定和征收的，是一種強制性征稅。

2.無償性。是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，不再歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬或代價。

3.固定性。是指國家在征稅前預先規定了征稅對象、納稅人和征稅標準等征稅行為規范，征納雙方都有必須共同遵守，不能隨意變動。稅收固定性包括兩層含義：第一，稅法具有相對穩定性，國家征稅的相關內容，以法律的形式公布執行，在一定時期內穩定；第二，稅收征收數量具有有限性。稅收分配不是隨意的，無界定的轉移財富的所有權，而是征納雙方遵守國家的稅法，納稅人只要發生了規定納稅的收入、行為等，就要按照法律規定納稅；國家對納稅人征稅，是按照預先法律規定的標準進行的，不得隨意提高或降低。所以稅收額度，是有限度的。